決算書のかんたんな見方

試算表や決算書に対して拒否反応を起こす人は多いのではないだろうか。「数字がたくさん並んでいるだけでわからなくなる」という話はよく聞く。
当事務所でもできるだけ図表などにしてわかりやすい帳票の作成をこころがけているが、数字をビジュアル化して表現することはなかなか難しさを感じている。今回は試算表全体を掴むのではなく部分的に項目をピックアップしてできるだけわかりやすく説明してみることにする。

まずある時点における財務状態を表わすのが貸借対照表である。貸借対照表の右側には　〇支払・返済義務のある「負債」　〇自身や投資家が出資した「資本」　〇そして過去から現在までの積み重ねである「利益（剰余金）」の項目があり、これらはすべて資金調達のモトと考えられる。そしてその調達した資金をどのように運用したかが貸借対照表の左側部分の「資産」である。つまり貸借対照表はどこからお金を集めてきて何に使ったかを示した表ということになる。

次に一定期間の間にどれだけ儲けたのかを表わすのが損益計算書である。損益計算書でチェックしたい項目は表の上から順に「売上高」「売上総利益（粗利益）」「営業利益」「当期利益」である。まず売上高については前月や前年同月で比較分析するとわかりやすいかもしれない。売上総利益は（売上高−売上原価＜仕入や外注費など＞）で計算されるので、売上の原価の割合を比較すれば、どれだけ効率良く仕入れや外注を行ったかがわかる。営業利益は（粗利益−販売費）で計算され、純粋な事業活動だけでどれくらい儲けているのかがわかる。そして当期利益は借入金利息の支払や固定資産の売却収入などを営業利益にプラスマイナスして導き出されるので、最終的な会社の儲けが示されることになる。

そして附属帳票ではあるがその他にキャッシュフロー計算書がある。もしすべての事業活動が現金決済にて行われているのなら、損益計算書の当期利益（最終利益）の金額が常に手持ちの現金の残高と一致するはずなのだが、実際の事業活動においては掛売りや掛仕入れ、手形や借入れ、未払いなどを伴うため利益と実際の手持ちのキャッシュとの間には時間のズレが生じてしまう。よってキャッシュフロー計算書を用いることによって実際の事業活動における現金預金の増加や減少を表わすことが可能になる。

キャッシュフロー計算書は上から営業活動・投資活動・財務活動と項目が並んでいるが、チェックしてほしいのは、「営業活動によるキャッシュフロー」の結果部分と「現金及び現金同等物の増加額」の２項目である。前者は営業活動において生み出されたキャッシュの残額を表わし、後者は事業活動すべてにおけるキャッシュの増減額を表わす。どちらも経営努力の成果なのだからプラスになっていると思ってしまうが、実際マイナス（現金の減少）になっていることが多い。これも売上などの発生時期とその金額の回収時期のズレから生じてしまうのである。